Die Lohnart &quot;Prämie (Einmalig)&quot; ist nur dann anzuwenden, wenn es sich um eine einmalige, nicht wiederholende Prämie handelt. Beispiele dafür sind:<ul><li>Prämien für Verbesserungsvorschläge</li><li>Geburtshilfen, Heiratsbeihilfen, etc.</li></ul><div>Eine einmalige Prämie wird in der Sozialversicherung &quot;laufend&quot; und in der Lohnsteuer als Sonderzahlung abgerechnet.</div>

Prämie (Einmalig)

&quot;Sachbezug Wohnung oder Sonstiges&quot; kann in Lohnbot für fast alle Sachbezüge angewendet werden. Ausgenommen sind nur Sachbezüge, die in Zusammenhang mit einem vom Unternehmen dem/der Dienstnehmer:in zur Verfügung gestellten Kfz stehen, sowie Vorschüsse, für die bei Lohnbot eine eigene Lohnart hinterlegt ist.Sachbezüge sind Vorteile aus einem Dienstverhältnis, die nicht in Geld bestehen. Sie können sowohl Teil der laufenden Bezüge, als auch der Sonderzahlungen (z. B. Sachzuwendung zum Jubiläum) sein. Zu den wichtigsten Sachbezügen zählen:<ul><li>Wohnung</li><li>Kfz</li><li>Kfz-Abstell- und Garagenplatz</li><li>Essensgutscheine</li><li>Personalrabatte</li><li>Arbeitgeber:innendarlehen und Gehaltsvorschüsse</li></ul>Für all diese Sachbezüge gelten eigene Bewertungen des Bundesministeriums für Finanzen, auf die noch einzeln eingegangen wird. Existieren zu einem Sachbezug keine festgesetzten Werte, ist der Wert zu berücksichtigen, der von Dienstnehmer:innenseite aufgewendet wurde.Eine Kostenbeteiligung des/der Dienstnehmer:in ist vom Sachbezug in Abzug zu bringen.<h3>Sachbezug Wohnung</h3>In der Bewertung des von/von der Dienstgeber:in dem/der Dienstnehmer:in zur Verfügung gestellten Wohnraums ist zu unterscheiden, ob sich der Wohnraum im Eigentum des/der Dienstnehmer:in befindet oder von diesem/dieser angemietet wurde. In beiden Fällen spielt der Richtwert zur Bemessung des Sachbezugs eine wichtige Rolle. Dieser Richtwert beinhaltet auch die Betriebskosten, allerdings keine Energiekosten oder andere Sonderleistungen, welche (wenn vom/von der Dienstnehmer:in übernommen) in den tatsächlichen Kosten zu berücksichtigen sind. Trägt der/die Dienstnehmer:in die Betriebskosten, ist der Richtwert um 25 % zu reduzieren.Der Richtwert bezieht sich auf die Ausstattung einer Normwohnung, die nach Definition folgende Voraussetzungen zu erfüllen hat:<ul><li>Wohnraum in brauchbaren Zustand.</li><li>Wohnraum verfügt über Zimmer, Küche, Vorraum, Klosett und Badegelegenheit.</li><li>Es ist eine Etagenheizung oder eine gleichwertige Heizmöglichkeit vorhanden.</li></ul>Erfüllt der zur Verfügung gestellte Wohnraum nicht die Anforderungen an eine Normwohnung, muss der Richtwert um 30 % reduziert werden.Die aktuellen Richtwerte pro Bundesland (gültig bis Ende 2023):<img src="https://s3.amazonaws.com/helpscout.net/docs/assets/5caf92f42c7d3a392f9cf05c/images/6322fab5b0f178684ee3ae93/file-9mq3PN9phc.png" style="width: 100%; max-width: 100%; " />Dienstwohnung im Eigentum des/der Dienstgeber:inBeispiel für eine Dienstwohnung im Eigentum des/der Dienstgeberin:Jahr: 2023Bundesland: WienGröße Wohnraum: 50 m²Fremdüblicher Mietzins: EUR 620,-- (kann z. B. vom Immobilien-Preisspiegel der WKO bezogen werden)1. Quadratmeter mit Richtwert multiplizieren:50 m² x EUR 6,15 = EUR 307,502. Vom fremdüblichen Mietzins 25 % Pauschalabschlag abziehen:EUR 620,-- x 75 % = EUR 465,--3. Öffnungsklausel anwenden:Durch die Öffnungsklausel soll sichergestellt werden, dass das keine wesentliche Abweichung zum marktüblichen Preis vorliegt. Der Richtwert wird einem Abschlag von 50 % und einem Aufschlag von 100 % unterzogen. Die beiden, sich ergebenden Werte sind ausschlaggebend für die Ermittlung des Sachbezugswerts. Ist der in Punkt 2 ermittelte fremdübliche Mietzins minus 25 % innerhalb dieser Bandbreite, wird der in Punkt 1 ermittelte Richtwert als Sachbezugswert verwendet. Wenn sich der fremdübliche Mietzins minus 25 % außerhalb der Bandbreite befindet, wird dieser als Sachbezugswert verwendet.EUR 290,50 x 50 % = EUR 153,75EUR 290,50 x 200 % = EUR 615,--Ergebnis: Der fremdübliche Mietzins minus 25 % Pauschalabschlag befindet sich zwischen dem um 50 % verminderten und 100 % erhöhten Richtwert. Daher ist der Richtwert als Sachbezugswert heranzuziehen.4. Heizkosten berücksichtigen:Werden die Heizkosten von dem/der Dienstgeber:in getragen, ist ein ganzjähriger Heizkostenzuschlag von EUR 0,58 pro m² anzusetzen.Vom/von der Dienstgeber:in angemietete DienstwohnungBeispiel für eine vom/von der Dienstgeber:in angemieteten Dienstwohnung:Jahr: 2023Bundesland: Kärnten Größe Wohnraum: 75 m²Miete: EUR 920,--1. Quadratmeter mit Richtwert multiplizieren:75 m² x EUR 7,20 = EUR 540,--2. Von der Miete 25 % Pauschalabschlag abziehen:EUR 920,-- x 75 % = EUR 690,--3. Vergleichsrechnung durchführen:Der höhere Wert ist als Sachbezugswert heranzuziehen. Ergebnis: Es ist die Miete mit 25 % Pauschalabschlag von EUR 690,-- als Sachbezugswert heranzuziehen.4. Heizkosten berücksichtigen:Werden die Heizkosten von dem/der Dienstgeber:in getragen, ist ein ganzjähriger Heizkostenzuschlag von EUR 0,58 pro m² anzusetzen.Weitere Informationen zum Sachbezug WohnungEs spielt keine Rolle, ob die dem/der Dienstnehmer:in zur Verfügung gestellte Wohnung möbliert oder unmöbliert ist.Ist die dem/der Dienstnehmer:in zur Verfügung gestellte Wohnung ausschließlich im Interesse des/der Dienstgeber:in und verlegt der/die Dienstenehmerin seinen/ihren Lebensmittelpunkt nicht in die Dienstwohnung, ist kein Sachbezug anzusetzen.Für Wohnungen bis zu einer Größe von 29 m² ist kein Sachbezug anzusetzen.Für Wohnungen zwischen 30 m² und 40 m² ist ein zu 35 % verminderter Sachbezug anzusetzen, wenn die Dienstwohnung dem/der Dienstnehmer:in maximal 12 Monate zur Verfügung steht.Wenn Dienstgeber:in und Dienstnehmer:in denselben Wohnraum bewohnen, ist ein Sachbezugsfixwert von EUR 196,20 anzusetzen.<h3>Sachbezug Kfz-Abstell- oder Garagenplatz</h3>Liegt ein Firmenparkplatz in einem Bereich, der einer kostenpflichtigen Parkraumbewirtschaftung unterliegt, ist ein Sachbezug von EUR 14,53 anzusetzen. Dies gilt auch für Dienstnehmer:innen, die den Kfz-Abstell oder Garagenplatz nur gelegentlich nutzen, diesen mit anderen Dienstnehemer:innen teilen oder denen kein konkreter Abstell- oder Garagenplatz zugeordnet ist.Vom Sachbezug ausgenommen sind behinderte Dienstnehmer:innen, die auf ein Kfz angewiesen sind und Fahrer:innen von einspurigen Fahrzeugen.<h3>Personalrabatte</h3>Unter Personalrabatten (Mitarbeiter:innenrabatten) versteht man geldwerte Vorteile aus dem kostenlosen oder verbilligten Bezug von Waren oder Dienstleistungen, die der/die Arbeitgeber:in im allgemeinen Geschäftsverkehr anbietet. Ein Sachbezug liegt dann vor, wenn dem/der Arbeitnehmer:in auf Grund des Dienstverhältnisses Rabatte gewährt werden, die über die handelsüblichen, allen Endverbraucher:innen zugänglichen Rabatte hinausgehen.Unter Personalrabatten versteht man eine verbilligte oder kostenlose Überlassung von Waren oder Dienstleistungen an den/die Dienstnehmer:in durch das Unternehmen. Für Personalrabatte besteht eine Freigrenze von 20 % und für alle Rabatte, die darüber hinausgehen, eine Freigrenze in der Höhe von EUR 1.000,--.Bereits bestehende Kund:innenrabatte (z. B. Sommerschlussverkauf) haben keinen Einfluss auf den Personalrabatt. So darf z. B. eine für Kund:innen um 50 % reduzierte Sporttasche für Mitarbeiter:innen um nochmals 20 % reduziert werden, ohne das dabei die Freigrenze überschritten wird.<h3>Essensgutscheine (Sachbezug Verpflegung)</h3>Bei Essensgutscheinen unterscheidet man zwischen einer kleinen und einer großen Variante. Der kleine Essensgutschein ist bis zu einer Höhe von zwei Euro abgabenfrei und kann pro Arbeitstag einmalig ausgegeben werden. Der kleine Essensgutschein kann in Restaurants, Supermärkten etc. eingelöst werden.Der große Essensgutschein ist bis zu einer Höhe von acht Euro abgabenfrei und kann pro Arbeitstag einmalig ausgegeben werden. Der große Essensgutschein muss für sofort konsumierbare Speisen verwendet werden.Eine abgabenfreie Ausgabe beider Essensgutscheine am selben Arbeitstag ist nicht möglich.Bei den Essensgutscheinen handelt es sich um einen abgabenfreien Sachbezug. Wenn die Voraussetzungen für die Steuerfreiheit gegeben sind, müssen diese nicht in der Lohnverrechnung aufscheinen.Einen guten Überblick zu dem Thema finden Sie auch auf der Seite der Wirtschaftskammer: <a href="https://www.wko.at/service/steuern/Sachbezuege---Lohnsteuerliche-Behandlung.html" target="_blank">https://www.wko.at/service/steuern/Sachbezuege---Lohnsteuerliche-Behandlung.html</a>

Sachbezug Wohnung oder Sonstiges

Für bestimmte Versichertengruppen werden die Trinkgelder pauschal bei der Beitragsberechnung berücksichtigt. Dadurch erübrigt sich für den/die Dienstgeber:in die aufwändige Führung von Trinkgeldaufzeichnungen.Die Höhe der Pauschalbeträge berücksichtigt unter anderem die in den jeweiligen Erwerbszweigen erfahrungsgemäß durchschnittlich zufließenden Trinkgelder, den Betriebsstandort und die Art der Tätigkeit. Weiters regeln die Festsetzungen die Berechnung bei Teilzeitarbeit und bei Abwesenheiten (z. B. Urlaub, Krankheit).Durch die regionalen Unterschiede hat eine Festsetzung jede:r Krankenversicherungsträger:in für seinen/ihren Bereich selbst durchzuführen. Vor der Festsetzung sind die jeweiligen Interessenvertretungen der Dienstnehmer:innen und Dienstgeber:innen anzuhören. Eine Pauschalierungsfestsetzungen existiert aktuell für: <ul><li>Kosmetikerinnen und Kosmetiker, Fußpflegerinnen und Fußpfleger sowie Masseurinnen und Masseure (in den Bundesländern Burgenland, Niederösterreich, Oberösterreich, Salzburg, Steiermark, Tirol, Vorarlberg und Wien),</li><li>Friseurinnen und Friseure (in allen Bundesländern),</li><li>das Gast-, Schank- und Beherbergungsgewerbe (in allen Bundesländern),</li><li>das Lohnfuhrwerkgewerbe (Lenken von Taxis, Mietwägen, Auto- und Omnibussen in den Bundesländern Kärnten, Oberösterreich, Salzburg, Steiermark, Tirol und Wien) sowie</li><li>Dienstnehmerinnen und Dienstnehmer in Heilbadeanstalten, Kuranstalten, Heilquellenbetrieben und Bädern (im Bundesland Wien). </li></ul>Die amtlichen Verlautbarungen mit den aktuellen Festsetzungen pro Bundesland finden Sie im <a href="https://www.ris.bka.gv.at/Ergebnis.wxe?Abfrage=Avsv&amp;Titel=&amp;VonDatum=01.01.2002&amp;BisDatum=&amp;Dokumentart=&amp;Einbringer=&amp;Avsvnummer=&amp;ImRisSeitVonDatum=01.01.2002&amp;ImRisSeitBisDatum=&amp;ImRisSeit=Undefined&amp;ResultPageSize=100&amp;Suchworte=Trinkgeld+oder+Trinkgeldpauschale&amp;Position=1&amp;SkipToDocumentPage=true" target="_blank">Rechtsinformationssystem des Bundes</a>. <h3>Trinkgeldpauschale und geringfügige Beschäftigung</h3>Da das Trinkgeldpauschale die SV-Bemessungsgrundlage erhöht, kann durch die Kombination eines innerhalb der Geringfügigkeitsgrenze liegenden Gehalts/Lohns und einer Trinkgeldpauschale die Geringfügigkeitsgrenze überschritten werden. Dies führt zu einer Vollversicherung.

Trinkgeldpauschale

Ist bei Beendigung des Dienstverhältnisses noch ein Urlaubsanspruch vorhanden, muss dieser ausbezahlt werden. Auf der Abrechnung erscheinen dann zwei neue Lohnarten UEL (Urlaubsersatzleistung) und UEL Sonderzahlung (der Anteil des 13. und 14. Gehalts, der auch ausbezahlt werden muss).Dabei ist zu beachten, dass offener Urlaub aus dem laufenden Urlaubsjahr aliquot (anteilig) auszuzahlen ist; bereits kon­sum­ierte Urlaubstage sind davon abzuziehen. Offener, nicht verjährter Urlaub aus Vorjahren ist zur Gänze aus­zu­zahlen.<h3>Urlaubsersatzleistungen in Lohnbot</h3>Bei Lohnbot reicht aus, wenn Sie den noch offenen Urlaub sowie die Arbeitstage pro Woche hinterlegen. Die Höhe der Urlaubsersatzleistung wird nun automatisch berechnet.Weiterführende Informationen finden Sie hier:Arbeiterkammer: <a href="https://www.arbeiterkammer.at/beratung/arbeitundrecht/Urlaub/Urlaubsersatzleistung.html">https://www.arbeiterkammer.at/beratung/arbeitundrecht/Urlaub/Urlaubsersatzleistung.html</a>Wirtschaftskammer: <a href="https://www.wko.at/service/arbeitsrecht-sozialrecht/Urlaubsersatzleistung.html">https://www.wko.at/service/arbeitsrecht-sozialrecht/Urlaubsersatzleistung.html</a>

Urlaubsersatzleistungen

Bei Geschäftsführer:innenbezügen gibt es verschiedene Parameter, die beeinflussen, wie das Gehalt eines/einer Geschäftsführer:in abzurechnen ist. Im Endeffekt stellt sich die Frage, ob der/die Geschäftsführer:in selbst an der Firma beteiligt ist und dadurch eine Sperrminorität vorliegt oder ob er/sie alle Eigenschaften einer Anstellung erfüllt. Je nach Situation wird eine &quot;normale&quot; Lohnverrechnung durchgeführt oder nur bestimmte Abgaben berechnet - wobei der/die Geschäftsführer:in selbst die Verantwortung für seine/ihre Versicherung und Steuer trägt.Wenn Sie im Tab &quot;Arbeitsverhältnis&quot; die Felder: &quot;Geschäftsführer:in&quot;, &quot;Prozent Beteiligung&quot;, &quot;Sperrminorität&quot; und &quot;Erfüllt alle Eigenschaften einer Anstellung&quot; korrekt ausgefüllt haben, berechnet Lohnbot automatisch anhand dieser Parameter, wie der Geschäftsführer:innenbezug abgerechnet wird.Im Artikel &quot;<a href="https://lohnbot.helpscoutdocs.com/article/30-gesellschafter-geschaftsfuhrer-einer-gmbh-pflichtversicherung-nach-asvg-oder-gsvg">Gesellschafter:innen-Geschäftsführer:innen einer GmbH: Pflichtversicherung nach ASVG oder GSVG?</a>&quot; finden Sie detailliertere Beschreibungen wie diese Felder auszufüllen sind.

Geschäftsführer:innenbezüge

In diesem Feld haben Sie drei Auswahlmöglichkeiten.Aliquotiertes MonatsgehaltBei Diensteintritt oder Dienstaustritt während des laufenden Kalendermonats werden sämtliche laufenden Bezüge aliquotiert. In diesem Fall wird im Dashboard als &quot;Basis für Berechnung&quot; das Gehalt für das volle Monat angegeben und als &quot;Gehalt&quot; das aliquotierte Monatsgehalt.Unaliquotiertes MonatsgehaltBei Diensteintritt oder Dienstaustritt während des laufenden Kalendermonats werden sämtliche laufenden Bezüge nicht aliquotiert. Der Dienstnehmer / die Dienstnehmerin bezieht trotz einer reduzierten Anzahl an Arbeitstagen sein/ihr gesamtes Monatsgehalt.StundenlohnIst zu wählen, wenn zwischen Dienstgeber:in und Dienstnehmer:in ein Stundenlohn vereinbart wurde. Im Dashboard können Sie daraufhin den Stundenlohn sowie die Anzahl geleisteter Arbeitsstunden eingeben. Falls es Beschäftigungen zu unterschiedlichen Stundenlöhnen gibt, können die zusätzlichen Beschäftigungsblöcke dafür verwendet werden.

Gehaltsberechnung

Im Falle einer Erkrankung oder eines Unfalls eines/einer Dienstnehmer:in ist das dem/der Dienstnehmer:in voll zustehende Entgelt über einen gesetzlich festgelegten Zeitraum weiterhin von Dienstgeber:innenseite zu bezahlen. Dieser Zeitraum ist abhängig von gesetzlichen Bestimmungen und der Beschäftigungsdauer. Ist der Entgeltanspruch gegenüber der Dienstgeber:in aufgebraucht oder um 50 % reduziert, erhält der/die Dienstnehmer:in Krankengeld von der ÖGK. Bezüglich des Anspruchs auf Entgeltfortzahlung durch den/die Dienstgeber:in gelten für Arbeiter:innen und Angestellte dieselben Regeln.Im Fall einer Erkrankung oder eines Freizeitunfalls ergibt sich folgender Anspruch auf die Dauer der Entgeltfortzahlung:<img src="https://s3.amazonaws.com/helpscout.net/docs/assets/5caf92f42c7d3a392f9cf05c/images/6329b49262b5f93d18018c91/file-apW1cZCdHo.png" style="max-width: 100%; " />Im Fall eines Arbeitsunfalls oder einer Berufskrankheit ergibt sich folgender Anspruch auf die Dauer der Entgeltfortzahlung:<img src="https://s3.amazonaws.com/helpscout.net/docs/assets/5caf92f42c7d3a392f9cf05c/images/6329b53ee5ea7f482dc3d03e/file-zm6ciwhrRh.png" style="max-width: 100%; " /><h3>Berechnung des Kranken- und Unfallentgelts</h3>Ein:e Dienstnehmer:in hat aufgrund einer Erkrankung oder eines Arbeitsunfalls für eine gewisse Dauer Anspruch auf eine Entgeltfortzahlung in jenem Ausmaß, welches ihm/ihr ohne Eintreten der Arbeitsverhinderung zugestanden hätte. Für diese Nichtleistungszeit darf dem/der Dienstnehmer:in kein wirtschaftlicher Nachteil entstehen. Zur Ermittlung des Anspruchs bestehen verschiedene Methoden und Regelungen. Diese finden sich im branchenspezifischen Kollektivvertrag.Die Ermittlung des Anspruchs der Dienstnehmer:in erfolgt durch Echt- oder Durchschnittswerte, wobei Durchschnittswerte nur anzusetzen sind, wenn die Ermittlung von Echtwerten nicht möglich ist.<h3>Echtwerte</h3>Ist das zu bezahlende Entgelt prognostizierbar, indem z. B. Dienstpläne bereits fixiert sind oder feststellbar ist, wie viele Überstunden in der Nichtleistungszeit geleistet worden wären, ist der Anspruch als Echtwert zu ermitteln.<h3>Durchschnittswerte</h3>In der Praxis ist es meist nicht möglich, Echtwerte zu berücksichtigen. Daher muss eine Durchschnittsberechnung vorgenommen werden. Dies geschieht im Normalfall anhand eines 13-Wochen-Durchschnitts aller Entgeltbestandteile mit regelmäßigem Charakter kann aber Kollektivvertraglich unterschiedlich geregelt sein.WichtigIm Zweifel, bei Provisionen und bei leistungsabhängigen Prämien ist ein Jahresdurchschnitt zu berechnen.Bei wechselnder Höhe des Arbeitsausmaßes sowie des Entgelts ist ein Jahresdurchschnitt zu errechnen.Bei Gehalts-/Lohnerhöhungen, Prämienerhöhungen etc. gilt das Aktualitätsprinzip und es sind daher nur die erhöhten Werte für die Berechnung des 13-Wochen-Durchschnitts zu beachten.Hat der/die Dienstnehmer:in noch keine vollen 13 Wochen im Unternehmen gearbeitet, ist ein Durchschnitt der bisher geleisteten Arbeitszeit zu bilden.Aufwandsentschädigungen, auch wenn regelmäßig ausbezahlt (z. B. KM-Geld), sind nicht teil des Krankenentgelts.Überstunden werden nicht berücksichtigt, wenn mit dem/der Dienstnehmer:in Zeitausgleich vereinbart wurde.<h3>Kranken- und Unfallentgelt bei Lohnbot</h3>BetragBestimmt den Anteil des Grundgehalts/-lohns am Kranken- oder Unfallentgelt.Korrektur GehaltBestimmt die Höhe des Betrags der vom Grundgehalt/-lohn in Abzug gebracht werden soll.BeispielDer Angestellte Max Maier erhält ein Grundgehalt von EUR 2.000,--. Am 16.9. geht er in den Krankenstand und kehrt am 1.10. an seinen Arbeitsplatz zurück. Dies ergibt für den September 15 Arbeitstage und eine 15 tägige Nichtleistungszeit.Betrag: EUR 1.000,--Korrektur Gehalt: EUR 1.000,--<h3>Schnitte</h3>Schnitte sind die einzelnen Durchschnittswerte der verschiedenen Gehalts-/Lohnbestandteile. Bei der Auszahlung von Krankenentgelt ist es wichtig darauf zu achten, welche dieser Bestandteile Steuer- und Sozialversicherungsfrei bzw. -mindernd sind, da fortgezahlte Zulagen und Zuschläge ihre Abgabenfreiheit behalten. Dies gilt für<ul><li>Sonntags-, Feiertags-, Nachtzuschlag,</li><li>Schmutz-, Erschwernis-, Gefahrenzulage und</li><li>Überstundenzuschlägen.</li></ul>Zusätzlich ist die Schmutzzulage auch sozialversicherungsfrei, wenn sie lohnsteuerfrei behandelt wird.Schnitte pfl.Alle ermittelten Durchschnittswerte für SFN, SEG und Überstundenzuschläge, die voll abgabenpflichtig sind.Schnitte Lst §68 (1)Innerhalb des Freibetrags von EUR 360,-- im Monat sind Schmutz-, Erschwernis- und Gefahrenzulagen sowie Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit steuerfrei.Schnitte Lst §68 (2)Für die ersten zehn Überstunden im Monat ist ein Zuschlag von höchstens 50 % des Grundlohnes bis zu einem Freibetrag von EUR 86,-- steuerfrei.Schnitte SV freiDa die Schmutzzulage wie eine Aufwandsentschädigung behandelt wird, ist sie sozialversicherungsfrei. Allerdings nur, wenn sie auch lohnsteuerfrei ist.

Kranken- und Unfallentgelt

Eine Dienstreise liegt vor, wenn das Ziel 25 Kilometer von der Betriebsstätte entfernt liegt. Zu benutzende Verkehrsmittel (Privat/Firmen-PKW, Zug, Flugzeug) sind dabei frei wählbar. Entstandene Reisekosten bei Benützung des privaten PKW können durch das Kilometergeld abgegolten werden. Wichtig1) Bei der zurückgelegten Wegstrecke vom Wohnort zum Arbeitsort und umgekehrt liegt keine Dienstreise vor.2) Bei einer länger andauernden Versetzung des Dienstnehmers / der Dienstnehmerin an einen anderen Arbeitsort handelt es sich um keine Dienstreise.<h3>Dienstreisen im Sinne der zwei Tatbestände</h3>Der/Die Gesetzgeberin unterteilt Dienstreisen in zwei sogenannte Tatbestände. <h5>1. Tatbestand</h5>Der 1. Tatbestand umfasst Dienstreisen, die im Nahbereich des Dienstortes durchgeführt werden. Eine tägliche Rückkehr des Dienstnehmers / der Dienstnehmerin zum Wohnort ist möglich.Dienstreisen im 1. Tatbestand sind nur steuerfrei, wenn es sich um keine längerfristige Tätigkeit am neuen Dienstort handelt und daher kein neuer Mittelpunkt der Tätigkeit entsteht. Bei regelmäßiger Tätigkeit ist diese &quot;neue Mittelpunkt&quot; gegeben, wenn der/die Dienstnehmer:in am neuen Dienstort durchgehend fünf Tage beschäftigt ist. Bei unregelmäßiger Tätigkeit am gleichen Dienstort gilt dies nach 15 Tagen. Das Taggeld ist in diesen zwei Fällen daher ab dem sechsten bzw. dem 16. Tag zu versteuern.2. TatbestandDer 2. Tatbestand kommt zur Anwendung, wenn eine tägliche Rückreise zum Wohnort für den/die Dienstnehmer:in am selben Werktag unzumutbar ist oder das Ziel der Dienstreise mehr als 120 km vom Wohnort entfernt liegt.Tag- und Nachtgelder sind in diesem Tatbestand innerhalb einer 6-Monats-Frist steuerfrei und ab dem siebten Monat steuerpflichtig. Im Falle eines Wechsels des Arbeitsorts (Wechsel des politischen Bezirks) beginnt diese Frist von neuem. <h3>Taggeld</h3>Das Taggeld ist eine Reiseaufwandsentschädigung im Fall einer Dienstreise.Wichtig1) Der Taggeldhöchstsatz beträgt EUR 26,40 (ab der 11. Stunde) bzw. EUR 2,20 die Stunde. Dieser Taggeldhöchstsatz gilt nur für Dienstreisen innerhalb Österreichs. Für Auslandsreisen gelten individuelle Taggeldhöchstsätze.2) Da das Taggeld die Verpflegungsmehraufwendungen ersetzt, müssen kostenfreie Mittags- und Abendessen mit einem Pauschalbetrag von EUR 13,20 vom Taggeld abgezogen werden. 3) Will man eine Dienstreise steuermindernd geltend machen, muss diese mindestens drei Stunden in Anspruch nehmen.<h3>Nachtgeld</h3>Das Nachtgeld ersetzt Nächtigungsaufwendungen. Es kann sowohl im 1. als auch im 2. Tatbestand bezogen werden. Im 2. Tatbestand muss der/die Dienstgeber:in jedoch nicht prüfen, ob eine Nächtigung des Dienstnehmers/der Dienstnehmerin tatsächlich stattgefunden hat.Wichtig1) Bei einer länger andauernden Versetzung des Dienstnehmers / der Dienstnehmerin an einen anderen Arbeitsort handelt es sich um keine Dienstreise.2) Das Nachtgeld beträgt EUR 15,-- pauschal inkl. Frühstück. Nächtigungs- und Frühstückskosten können von Dienstgeber:innenseite aber auch in voller Höhe abgegolten werden, wenn der/die Dienstnehmerin diese durch Belege nachweisen kann. Dieser Pauschalbetrag für das Nachtgeld gilt nur für Dienstreisen innerhalb Österreichs. Für Auslandsreisen gelten individuelle Nachtgeldpauschalbeträge.3) Wird kostenfrei genächtigt, ist das Nachtgeld nicht steuerfrei.<h3>Dienstreisen ins Ausland</h3>Im Fall einer Auslandsdienstreise gelten für Tag- und Nachtgeld für jedes Land individuelle Höchstsätze. Übersichtlich dargestellt sind diese auf dem Infoblatt <a href="https://www.wko.at/service/steuern/auslandsreisenkostensaetze.html">Auslandsreisekostenersätze </a>der Wirtschaftskammer.Wichtig1) Bei einem bezahlten Geschäftsessen pro Tag kommt es bei Auslandsdienstreisen zu keiner Kürzung des Taggelds. Bei zwei bezahlten Geschäftsessen allerdings zu einer Kürzung um 2/3.2) Auch bei Nächtigung im Ausland können Nächtigungs- und Frühstückskosten von Dienstgeber:innenseite in voller Höhe abgegolten werden, wenn der/die Dienstnehmerin diese durch Belege nachweisen kann. <h3>Reisekosten von Gesellschafter-Geschäftsführern mit wesentlicher Beteiligung</h3>Bei wesentlich beteiligten Gesellschaftern-Geschäftsführern einer GmbH gelten die Einkünfte als Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit. Dies betrifft sowohl seine Tätigkeit in der Geschäftsführung als auch mögliche operative Tätigkeiten.Laut den Regelungen zur Kommunalsteuer (seit 2010) zählt jede Art von Vergütung, die an einen Geschäftsführer gezahlt wird, zur Bemessungsgrundlage, auch wenn es sich um Auslagen- oder Reisekostenerstattungen handelt. Diese Beträge unterliegen daher nicht nur der Kommunalsteuer, sondern auch dem Dienstgeberbeitrag (DB) und dem Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag (DZ) und sind in Lohnbot als normalbesteuerte Tag- und Nächtigungsgelder zu erfassen.Im Gegensatz dazu sind bei lohnsteuerpflichtigen Geschäftsführer:innen (also nicht wesentlich Beteiligten) Auslagenersätze und Reisekostenvergütungen von der Lohnsteuer befreit

Dienstreisen

Als Dienstgeber:in hat man die Möglichkeit, den im Homeoffice tätigen Dienstnehmer:innen ein Homeoffice Pauschale auszuzahlen. Durch dieses Pauschale sollen dem/der Dienstnehmer:in im Homeoffice entstandene Kosten abgegolten werden (z. B. Stromkosten). Für das Pauschale können maximal EUR 3,-- pro Tag und 100 Homeoffice-Tage im Jahr berücksichtigt werden. Die Höhe des Pauschalbetrages ist frei wählbar, aber nur bis EUR 3,-- pro Tag sozialversicherungs- und steuerfrei.Es ist zu beachten, dass für Arbeitgeber:innen eine Aufzeichnungspflicht über die Homeoffice-Tage seiner/ihrer Arbeitnehmer:innen besteht. Als Homeoffice-Tage gelten nur tatsächliche Arbeitstage, an denen die berufliche Tätigkeit ausschließlich in der Wohnung ausgeübt wird. Homeoffice-Tage müssen sowohl am Lohnkonto als auch am Jahreslohnzettel (L 16) angeführt werden. Für steuerliche Zwecke ist es allerdings ausreichend, die Anzahl der Tage pro Kalenderjahr anzugeben. Das bedeutet, dass Homeoffice-Tage nicht monatsgetreu aufgezeichnet werden müssen und es auch möglich ist, sämtliche Homeoffice-Tage sowie die abgabenfreie Pauschale beispielweise in der Dezemberabrechnung zu hinterlegen bzw. mit der letzten Abrechnung des Jahres auszubezahlen.

Homeoffice Pauschale

Der Sachbezug (PKW) kann für viele Kfz (auch Kombi, Kleinlaster, Motorräder, Mopeds etc.) angewendet werden. Er fällt dann an, wenn ein Kfz dem/der Dienstnehmer:in auch zur Privatnutzung zur Verfügung steht. Voraussetzung ist, dass das Kfz CO2 emittiert. Für Fahrzeuge, die elektrisch betrieben werden, fällt kein Sachbezug an.<h3>Berechnung des Sachbezugs</h3>Der Sachbezug für Kfz wird anhand der CO2-Emissionswerte berechnet. Ausschlaggebend für die Höhe des Sachbezugswerts sind dabei die Grenzwerte, die für jedes Kalenderjahr unterschiedlich sind:<img src="https://s3.amazonaws.com/helpscout.net/docs/assets/5caf92f42c7d3a392f9cf05c/images/6321c0bd7164226be0c85d92/file-tBUO0Thunq.png" style="width: 100%; max-width: 100%; " />Wird der CO2-Grenzwert überschritten, beträgt der Sachbezugswert 2 % der tatsächlichen Anschaffungskosten bzw. höchstens EUR 960,--.Liegt der CO2-Austoß des Kfz unter dem Grenzwert, beträgt der Sachbezugswert 1,5 % der tatsächlichen Anschaffungskosten bzw. höchstens EUR 720,--.Entscheidend für die Ermittlung des richtigen CO2-Grenzwerts ist das Anschaffungsjahr bzw. das Jahr der erstmaligen Zulassung des Kfz.Teil der Anschaffungskosten ist auch die Sonderausstattung. Bei geleasten Fahrzeugen wird der Sachbezugswert anhand der Anschaffungskosten berechnet, die für die Berechnung der Leasingrate ausschlaggebend sind.<h3>Berechnung des Sachbezugs bei Gebrauchtwagen</h3>Bei Gebrauchtwagen ist zur Ermittlung des richtigen CO2-Grenzwerts das Jahr der Erstzulassung ausschlaggebend.Die Anschaffungskosten ergeben sich aus dem Listenpreis der Erstzulassung (ohne Sonderausstattung) bzw. richten sich nach dem nachgewiesenen Anschaffungspreis des Erstbesitzers / der Erstbesitzerin (mit Sonderausstattung und Rabatten).<h3>Reduzierter Sachbezugswert</h3>Bei eingeschränkter Privatnutzung reduziert sich der Sachbezugswert um die Hälfte. Zu diesem Zweck muss vom/von der Dienstnehmer:in ein Fahrtenbuch geführt werden und es dürfen im Jahresdurchschnitt nicht mehr als 500 km im Monat gefahren worden sein.<h3>Kostenbeitrag</h3>Sollte der/die Dienstnehmer:in einen einmaligen oder laufenden Kostenbeitrag leisten, ist dieser vom Sachbezug abzuziehen. Beteiligt sich der/die Dienstnehmer:in an den Anschaffungskosten des Kfz, ist wie folgt vorzugehen:<ol><li>Abzug des Kostenbeitrags von tatsächlichen Anschaffungsosten.</li><li>Sachbezug berechnen.</li><li>Maximalbetrag berücksichtigen.</li></ol>Beteiligt sich der/die Dienstnehmer:in an den laufenden Kosten (z. B. ein vereinbarter Geldbetrag pro gefahrenem Kilometer) des Kfz, ist wie folgt vorzugehen:<ol><li>Sachbezug berechnen</li><li>Kostenbeitrag abziehen</li><li>Maximalbetrag berücksichtigen</li></ol><h3>Sonstige Informationen</h3>Bei Nutzung mehrerer Kfz durch einen/eine Dienstnehmer:in, ist für jedes Kfz ein Sachbezug anzusetzen.Bei gemeinsamer Nutzung eines Kfz durch mehrere Dienstnehmer:innen, ist der Sachbezug entsprechend der Nutzung aufzuteilen.Die Zurverfügungstellung eines firmeneigenen Fahrzeugs schließt den Erhalt einer Pendlerpauschale für den/die Dienstnehmer:in aus. Von dieser Regelung ausgenommen sind Fahrräder und Elektrofahrräder.<h3>Tipp - Elektrofahrzeug!</h3>Für Kraftfahrzeuge mit einem CO2-Emissionswert von 0 g/km - für sogenannte Elektroautos - ist in den Kalenderjahren 2016 bis 2020 ein Sachbezugswert von null anzusetzen (sogenannte „Hybrid-Autos“ sind hiervon jedoch nicht erfasst). Die Befreiung ist auf fünf Jahre befristet. Zusätzlich besteht seit 1.1.2016 die Möglichkeit des Vorsteuerabzuges nach den allgemeinen Regelungen für Personenkraftwagen und Kombinationskraftwagen mit einem CO2-Emissionswert von null. Dies allerdings gedeckelt mit der ertragsteuerlichen Höchstgrenze für die Anschaffungskosten in Höhe von EUR 40.000,--. Der maximal abzugsfähige Betrag ist somit EUR 6.667,--. Bei Anschaffungskosten von über EUR 80.000,-- steht kein Vorsteuerabzug mehr zu, da die Anschaffungskosten ertragsteuerlich überwiegend nicht abzugsfähig sind. Für Kfz mit einem CO2-Emissionswert von null besteht zudem eine Befreiung von der Normverbrauchsabgabe.Lesen Sie mehr über den Vorteil von E-Autos in unserem <a href="https://www.lohnbot.at/blog/firmenwagen-e-auto/">Blogbeitrag</a>.

Sachbezug (Kfz)

Das amtliche Kilometergeld ist eine Pauschalabgeltung für alle Kosten, die durch die Benutzung eines privaten Kraftfahrzeugs für Fahrten im Rahmen einer Dienstreise entstehen. Für die Steuerfreiheit gelten folgende Voraussetzungen:<ul><li>Es liegt eine Dienstreise vor.</li><li>Der amtliche Höchstsatz wird nicht überschritten.</li><li>Die Kosten für den Betrieb des Fahrzeugs trägt der/die Arbeitnehmer:in selbst.</li><li>Ein Fahrtenbuch oder andere Unterlagen, aus denen die für das Unternehmen gefahrenen Kilometer hervorgehen, liegen vor.</li></ul> Mit dem amtlichen Kilometersatz sind folgende Aufwendungen abgegolten:<ul><li>Abschreibung/Wertverlust</li><li>Benzin und Öl</li><li>Wartung und Reparaturen aufgrund des laufenden Betriebs </li><li>Zusatzausrüstungen (z.B. Winterreifen, Schneeketten usw.)</li><li>Autoradio, Navigationsgerät</li><li>Steuern und Gebühren</li><li>Alle Versicherungen (inkl. Kasko-, Insassen-, Rechtsschutzversicherung)</li><li>Mitgliedsbeiträge für diverse Automobilclubs</li><li>Finanzierungskosten (Kredit- oder Leasingraten)</li><li>Parkgebühren sowie in- und ausländische Mautgebühren</li></ul> Amtliche Kilometergeldsätze kann die Arbeitgeberin/der Arbeitgeber auch für Fußgänger:innen, Radfahrer:innen sowie Mitfahrer:innen abgelten. Wer sich für den amtlichen Kilometersatz entschieden hat, kann keine höheren Kosten mehr geltend machen. Wer jedoch nachweisen kann (z.B. durch Führung eines Fahrtenbuches), dass die tatsächlichen Kosten für berufliche Fahrten höher sind als der Kilometersatz, kann die Differenz im Rahmen der Arbeitnehmer:innenveranlagung beim Finanzamt geltend machen. <h3>Auflistung der Kilometergelder (ab 1. Jänner 2011):</h3><div>
	<table>
	<tbody>
	<tr>
		<th>
			 Kraftfahrzeugtype
		</th>
		<th>
			 Kilometergeld in Euro 
			 (auf volle Cent aufgerundet)
		</th>
	</tr>
	<tr>
		<td>
			 <abbr>PKW</abbr>
		</td>
		<td>
			 0,42
		</td>
	</tr>
	<tr>
		<td>
			 Motorfahrräder und Motorräder
		</td>
		<td>
			 0,24
		</td>
	</tr>
	<tr>
		<td>
			 Mitfahrer:innen
		</td>
		<td>
			 0,05
		</td>
	</tr>
	<tr>
		<td>
			 Fahrrad
		</td>
		<td>
			 0,38
		</td>
	</tr>
	</tbody>
	</table></div>Die in der Tabelle angegebenen Beträge werden pro gefahrenen Kilometer gezahlt. Das amtliche Kilometergeld kann für maximal 30.000 Kilometer pro Kalenderjahr steuerfrei ausbezahlt werden.<h3>Vorsicht</h3>Die Kilometerpauschale kann für maximal 30.000 km oder EUR 12.600,-- pro Jahr abgesetzt werden. Das Fahrrad-Kilometergeld ist mit maximal 1.500 km bzw. EUR 570,-- pro Jahr begrenzt.Weitere nützliche Informationen zum Thema Kilometergeld finden Sie auch auf der Website der Wirtschaftskammer unter folgendem Link: <a href="https://www.wko.at/service/steuern/Fahrtkostenverguetung-und-Kilometergeld.html">https://www.wko.at/service/steuern/Fahrtkostenverguetung-und-Kilometergeld.html</a>

Kilometergeld

Bei einer erstmaligen Prämiengewährung ist zu entscheiden, ob der/die Dienstnehmer:in eine regelmäßige Wiederkehr der Prämie erwarten kann oder nicht. Wiederkehrende Prämien sind Zuwendungen des/der Dienstgeber:in, die mit einer gewissen Regelmäßigkeit in bestimmten, über die Beitragszeiträume hinausreichenden, Zeitabschnitten gewährt werden. Voraussetzung ist, dass der Bezug nicht einmalig gewährt wird, sondern dass mit einer Wiedergewährung in größeren Zeiträumen als den Beitragszeiträumen zu rechnen ist.Wann liegt aber Regelmäßigkeit vor? Zunächst gilt es zu prüfen, ob Gesetze, Kollektivverträge, Vereinbarungen etc. eine Regelmäßigkeit der Prämienzahlungen vorsehen. Ist dies nicht der Fall, muss bei bereits wiederholt erfolgten Zahlungen beurteilt werden, ob sich aus der Vergangenheit eine gewisse Regelmäßigkeit ableiten lässt. Treffen die Kriterien der &quot;Regelmäßigkeit&quot; und der &quot;Gewährung in größeren Zeiträumen als den Beitragszeiträumen&quot; zu, sind Prämien als Sonderzahlungen abzurechnen.

Prämie (Wiederholend)

Die Teuerungsprämie ist ein 2022 vom Nationalrat beschlossenes Instrument, welches Unternehmen die Möglichkeit gibt, in Form einer steuer- und abgabenfreien Prämie die eigenen Mitarbeiter:innen bei der Bewältigung der hohen Inflation zu unterstützen.Ausführliche Informationen zu dem Thema finden Sie in unserem Blogbeitrag <a href="https://www.lohnbot.at/blog/teuerungs-entlastungspaket-2022/">Infos zum Teuerungs- Entlastungspaket 2022</a>.Mit 31. Dezember 2023 ist die Teuerungsprämie offiziell ausgelaufen. Als Nachfolgeregelung wurde mit Jänner 2024 die Mitarbeiter:innenprämie ins Leben gerufen. Weitere Informationen zu dieser Lohnart finden Sie <a href="https://lohnbot.helpscoutdocs.com/article/166-mitarbeiter-innenpramie">hier</a>.

Teuerungsprämie

Im Falle eines Vorschuss wird ein in der Zukunft liegendes Entgelt zum Teil oder zur Gänze vor der eigentlichen Fälligkeit ausbezahlt und zu einem späteren Zeitpunkt wieder in Abzug gebracht. Wenn einem Mitarbeiter / einer Mitarbeiterin ein Vorschuss gewährt und mit ihm/ihr festgelegt wurde, dass dieser Vorschuss im Zuge der Lohnverrechnung mit dem laufenden Gehalt gegenverrechnet wird, kann in der Lohnart Vorschuss auch dieser Abzug eingetragen werden. Der Auszahlungsbetrag wird nun um den gewährten Vorschuss gekürzt.

Vorschuss

Seit 01.07.2021 können Dienstgeber:innen ihren Dienstnehmer:innen die Kosten für Wochen-, Monats- und Jahreskarten für die öffentlichen Verkehrsmittel steuerfrei ersetzen. Dabei kann der/die Dienstgeber:in auch nachträglich die Kosten für Tickets übernehmen, für welche der/die Dienstnehmer:in bereits aufgekommen ist. Eine nachträgliche Kostenübernahme ist aber nur für Tickets möglich, die ab dem 01.07.2021 gekauft oder verlängert wurden.Des Weiteren ist wichtig zu beachten, dass es sich beim Öffi-Ticket um keine Gehaltsumwandlung handeln darf und das Dienstnehmer:innen keinen automatischen arbeitsrechtlichen Anspruch auf ein Öffi-Ticket haben.Das Öffi-Ticket ist lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei. <h2>Öffi-Ticket und Pendlerpauschale</h2>Bis Ende 2022 konnte das Pendlerpauschale nur für jene Strecke bezogen werden, auf der das Öffi-Ticket keine Gültigkeit besaß. Dies hat sich mit 01.01.2023 geändert. Seither gilt das Pendlerpauschale grundsätzlich für die gesamte Strecke zwischen Wohnung und Arbeitsstätte. Jedoch wird das Pendlerpauschale um die Kosten des Öffi-Ticket, die vom Arbeitgeber / von der Arbeitgeberin getragen werden, reduziert. Im Extremfall kann dies dazu führen, dass die Pendlerpauschale bis auf EUR 0,00 gekürzt wird, wenn der Betrag für das Öffi-Ticket höher ist als der Pendlerpauschalbetrag. Der Pendlereuro hingegen bleibt ungekürzt und wird unabhängig von einem Öffi-Ticket gezahlt.<h2>Das Öffi-Ticket bei Lohnbot</h2>Die Kostenübernahme eines Öffi-Tickets ist sowohl im Jahreslohnkonto zu führen als auch mit dem Jahreslohnzettel zu melden. Im Jahreslohnzettel ist sowohl die Kostenübernahme gemäß § 26 Z 5 lit. b als auch die Summe der Monate, in denen die Kosten übernommen wurden (Massenverkehsm./Werkverkehr, Monate) anzugeben. Weiters ist ein Nachweis über die Kosten des übernommenen Fahrausweises, wie z.B. eine Rechnung oder eine Kopie des Fahrausweises, zu den Lohnunterlagen zu nehmen.<h3>Höhe Öffi-Ticket</h3>Hier ist der Gesamtbetrag einzutragen, mit dem die Kosten für das Öffi-Ticket in diesem Zeitraum übernommen wurden. Ist das Öffi-Ticket für einen längeren Zeitraum gültig, z.B. ein Jahr, und wurden die Kosten für dieses Öffi-Ticket sofort (und nicht z.B. monatlich) bezahlt, so ist hier der Gesamtbetrag der Kostenübernahme einzutragen.<h3>Wird von Mitarbeiter:in bezahlt</h3>In der Sozialversicherung ist die Kostenübernahme des Öffi-Tickets in der Höhe der tatsächlichen Aufwendungen für Massenbeförderungsmittel immer beitragsfrei (§ 49 (3) ASVG)In der Lohnsteuer sind zwei steuerfreie Varianten möglich:1) Kostenersatz: Der/Die Dienstnehmer:in kauft die Fahrkarte selbst und der/die Dienstgeber:in ersetzt dem/der Dienstnehmer:in die Kosten (ganz oder teilweise).2) Die Dienstgeber:in kauft das Ticket und gibt dieses an den/die Dienstnehmer:in weiter. In diesem Fall handelt es sich um einen Sachbezug.<h3>Öffi-Ticket-Bezug in dieser Periode?</h3>Hier ist anzugeben, ob in der betreffenden Periode ein Öffi-Ticket bezogen wird. Ist im Feld &quot; Höhe Öffi-Ticket &quot; bereits ein Betrag hinterlegt, geht Lohnbot automatisch davon aus, dass für diese Periode ein Öffi-Ticket bezogen wird. Ist der Betrag jedoch EUR 0,00, weil es sich z.B. um ein Jahresticket handelt, für das die Gesamtkosten bereits beglichen wurden und das Öffi-Ticket in der Periode bezogen wird, ist hier &quot;Ja&quot; anzugeben. Der Grund dafür ist, dass im Jahreslohnzettel angegeben werden muss, für wie viele Monate im Kalenderjahr die Kosten für das Öffi-Ticket übernommen wurden.

Öffi-Ticket

Sonstige Zuschläge kann für sämtliche zwischen Dienstgeber:in und Dienstnehmer:in vereinbarten Zuschläge verwendet werden, welche von Dienstgeber:innenseite freiwillig ausbezahlt werden. Sonstige Zuschläge sind voll steuerbar.&nbsp;

Sonstige Zuschläge

Die Pauschale fällt in denselben Anwendungsbereich wie das Grundgehalt und ist daher nur als eine Alternativbezeichnung für ebenjenes zu beachten.Auf die Berechnungsgrundlage von Folgeansprüchen (Sonderzahlungen, Überstunden, etc.) hat die Pauschale keinen Einfluss.

Pauschale

Im Kalenderjahr 2024 bietet sich für Arbeitgeber die Möglichkeit, unter Einhaltung bestimmter Formalvoraussetzungen Mitarbeiter:innenprämien bis zu einem Betrag von € 3.000,00 pro Arbeitnehmer abgabenfrei zu gewähren. Diese Regelung, verankert in § 124b Z. 447 EStG, erstreckt sich auf eine vollständige Befreiung von sämtlichen Lohnabgaben, einschließlich Lohnsteuer, Sozialversicherungsbeiträgen, Beiträgen zur betrieblichen Vorsorge sowie Dienstgeberbeitrag (DB), Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag (DZ) und Kommunalsteuer (KommSt). Diese Maßnahme dient als Nachfolgeregelung der in den Jahren 2022 und 2023 gewährten Teuerungsprämien, wobei die formalen Anforderungen für die Gewährung deutlich strenger gefasst sind.Eine wesentliche formale Voraussetzung für die Inanspruchnahme der Abgabenbefreiung ist, dass die Mitarbeiter:innenprämien in einer der folgenden lohngestaltenden Vorschriften festgelegt sein müssen:<ul><li>Im Kollektivvertrag: Dies ist der Standardweg für die Festlegung von Mitarbeiter:innenprämien in den meisten Branchen.</li><li>In einer Betriebsvereinbarung: Dies ist zulässig, wenn die Vereinbarung auf der Grundlage einer ausdrücklichen kollektivvertraglichen Ermächtigung geschlossen wird oder wenn in der betreffenden Branche kein kollektivvertragsfähiger Arbeitgeberverband existiert. In diesem Fall muss die Betriebsvereinbarung von der zuständigen Gewerkschaft mitunterzeichnet werden, um Gültigkeit zu erlangen.</li><li>In betriebsratslosen Betrieben: Hier kann eine vertragliche Vereinbarung für alle Arbeitnehmer getroffen werden, sofern eine kollektivvertragliche Ermächtigung für eine Betriebsvereinbarung vorliegt oder die Branche keinen kollektivvertragsfähigen Arbeitgeberverband hat.</li></ul>Es ist wichtig zu beachten, dass in Branchen mit einem vorhandenen Arbeitgeberverband, also in Betrieben, die Mitglied in der Wirtschaftskammer oder einer anderen Kammer bzw. einer freiwilligen Interessensvereinigung sind, abgabenfreie Mitarbeiter:innenprämien im Jahr 2024 ausschließlich durch einen Kollektivvertrag geregelt werden können. Fehlt ein solcher Kollektivvertrag oder enthält er keine Bestimmungen zu Mitarbeiter:innenprämien, besteht für diese Betriebe und ihre Arbeitnehmer leider keine Möglichkeit, die Abgabenbefreiung in Anspruch zu nehmen.Darüber hinaus müssen die Mitarbeiter:innenprämien zusätzliche Zahlungen darstellen, die über das bisher gewährte Entgelt hinausgehen. Bereits für die Jahre 2022 und 2023 gewährte Teuerungsprämien beeinträchtigen die Abgabenfreiheit nicht. Zusammen mit eventuellen steuerfreien Mitarbeitergewinnbeteiligungen darf das steuerfreie Volumen der Mitarbeiter:innenprämien den Jahresfreibetrag von € 3.000,00 pro Arbeitnehmer nicht überschreiten, um die steuerlichen Vorteile voll ausschöpfen zu können.

Mitarbeiter:innenprämie

Eine Pfändung des Entgelts eines/einer Dienstnehmer:in durch den/die Diensgeber:in wird dann notwendig, wenn der/die Dienstnehmer:in seiner/ihrer Schuld gegenüber einer Person oder einer Stelle nicht nachkommt und daher eine Exekution durch Gericht, Finanz- oder Verwaltungsbehörde angeordnet wurde.Für nähere Informationen empfehlen wir, die Seite der Wirtschaftskammer zu besuchen: <a href="https://www.wko.at/service/arbeitsrecht-sozialrecht/Lohnpfaendung.html#:~:text=Grunds%C3%A4tzlich%20sind%20alle%20Geld%2D%20und,ist%20das%20Nettoentgelt%20laut%20Lohnverrechnung.">Lohnpfändung</a>

Pfändung

Die Provision ist eine variable, erfolgsabhängige Vergütung in Form einer Beteiligung des/der Beschäftigten am Wert der durch seine/ihre Mitwirkung zustande gekommenen Geschäfte des Unternehmens.

Provision

Die Funktion Spesenersatz gibt dem/der Dienstgeber:in die Möglichtkeit, dem/der Dienstnehmer:in entstandene Spesen abzugelten. Dies kann z. B. Spesen betreffen, die für den/die Dienstnehmer:in durch den Kauf oder die Reinigung von (nur im Kontext der Arbeit verwendbaren) Arbeitskleidung entstanden sind.Auch für Fahrtkosten kann der Spesenersatz verwendet werden, wenn diese z. B. bei einer Dienstreise entstanden sind. Kosten für Zug-, Flugzeugtickets, Taxi etc. können in voller Höhe abgesetzt werden. Der Spesenersatz fließt daher direkt in den Nettobezug des Dienstnehmers/der Dienstnehmerin ein.

Spesenersatz

Auch im Urlaub hat der/die Dienstnehmer:in Anspruch auf eine Fortzahlung des Arbeitsentgelts, obwohl in diesem Zeitraum keine Arbeitsleistung erbracht wird. Die Fälligkeit des Urlaubsentgelts ist laut Gesetzgeber:in zu jenem Zeitpunkt, an dem der/die Dienstnehmer:in seinen/ihren Urlaub antritt und für die Dauer des Urlaubs im Voraus zu bezahlen. Anderslautende Regelungen können sich allerdings im Kollektivvertrag finden.<h3>Berechnung des Urlaubsentgelts</h3>Beim Urlaubsentgelt gilt das Ausfallprinzip, was bedeutet, dass der/die Dienstnehmer:in Anspruch auf Urlaubsentgelt in jener Höhe hat, das auch seinem/ihrem normalen Entgelt für diesen Zeitraum entspricht. Zur Berechnung des Urlaubsentgelts werden entweder Echt- oder Durchschnittswerte verwendet. Allen Entgeltbestandteilen muss dabei eine regelmäßiger Charakter zukommen. Was als regelmäßig angesehen werden kann, regelt häufig der Branchenkollektivvertrag.<h3>Echtwerte</h3>Ist das zu bezahlende Entgelt prognostizierbar, indem z. B. Dienstpläne bereits fixiert sind oder feststellbar ist, wie viele Überstunden in der Nichtleistungszeit geleistet worden wären, ist der Anspruch als Echtwert zu ermitteln.<h3>Durchschnittswerte</h3>In der Praxis ist es meist nicht möglich, Echtwerte zu berücksichtigen. Daher muss eine Durchschnittsberechnung vorgenommen werden. Dies geschieht im Normalfall anhand eines 13-Wochen-Durchschnitts aller Entgeltbestandteile mit regelmäßigem Charakter kann aber Kollektivvertraglich unterschiedlich geregelt sein. WichtigBei Gehalts-/Lohnerhöhungen, Prämien- und Zulagenerhöhungen etc. ist das Urlaubsentgelt auf Basis der erhöhten Beiträge zu berechnen.Bei wechselnder Höhe des Arbeitsausmaßes sowie des Entgelts ist ein Jahresdurchschnitt zu errechnen.Hat der/die Dienstnehmer:in noch keine vollen 13 Wochen im Unternehmen gearbeitet, ist ein Durchschnitt der bisher geleisteten Arbeitszeit zu bilden.Aufwandsentschädigungen, auch wenn regelmäßig ausbezahlt (z. B. KM-Geld) sind nicht teil des Urlaubsentgelts.Überstunden werden nicht berücksichtigt, wenn mit dem/der Dienstnehmer:in Zeitausgleich vereinbart wurde.<h3>Urlaubsentgelt bei Lohnbot</h3>BetragBestimmt den Anteil des Grundgehalts/-lohns am Urlaubsentgelt.UrlaubstageTage, an denen der/die Dienstnehmerin tatsächlich Urlaub konsumiert.Beispiel: Eine Dienstnehmerin arbeitet immer dienstags und mittwochs von 7:00 bis 15:00. Wenn sie von Montag bis Sonntag Urlaub nimmt, konsumiert sie daher zwei Urlaubstage. UrlaubsstundenStunden, an denen der/die Dienstnehmerin tatsächlich Urlaub konsumiert.Beispiel: Eine Dienstnehmerin arbeitet immer dienstags und mittwochs von 7:00 bis 15:00. Wenn sie von Montag bis Sonntag Urlaub nimmt, konsumiert sie daher 16 Urlaubsstunden. SchnitteSchnitte sind die einzelnen Durchschnittswerte auf die verschiedenen und regelmäßig erhaltenen Gehalts-/Lohnbestandteile. Darunter fallen u.a.<ul><li>Sonntags-, Feiertags-, Nachtzuschlag,</li><li>Schmutz-, Erschwernis-, Gefahrenzulage und</li><li>Überstundenzuschläge.</li></ul>Sämtliche Schnitte sind beim Urlaubsentgelt voll abgabenpflichtig. Die Schmutzzulage ist nur dann Bestandteil des Urlaubsentgelts, wenn sie nicht überwiegend Charakter einer Aufwandsentschädigung (z. B. zur Deckung von Reinigungskosten der Kleidung) hat.

Urlaubsentgelt

Ein Honorar wird an freie Dienstnehmer:innen ausbezahlt. Freie Dienstnehmer:innen zeichnen sich dadurch aus, dass sie in der Unternehmensbetrieb nicht vollständig eingebunden sind und die persönliche Abhängigkeit und Weisungsgebundenheit nicht gegeben bzw. nur schwach ausgeprägt ist. Mittels Honorar werden kleinere Dienstleistungen abgegolten. Klassische Berufe für freie Dienstnehmer:innen sind u.a. Redakteur:innen, Programmierer:innen, Fotograf:innen, Konsulent:innen oder Arichitekt:innen.Freie Dienstnehmer:innen sind Unternehmer im Sinne des Umsatzsteuergesetzes (UStG). Daher besteht bei einer Überschreitung der Kleinunternehmergrenze von EUR 30.000,- pro Jahr für den/die freie:n Dienstnehmer:in die Verpflichtung, Umsatzsteuer auszuweisen.Wichtig: Freie Dienstnehmer:innen können keine fallweise beschäftigten Dienstnehmer:innen sein.

Honorar

Telearbeit ist der Oberbegriff für Homeoffice und Mobile Working. Sollte ein/eine Dienstnehmer:in ausschließlich aus dem Homeoffice arbeiten und auf Mobile Working verzichten, wird sich der/die Dienstgeber:in im Normalfall für die steuermindernde Variante der Homeoffice-Pauschale entscheiden.&nbsp;
	Durch Mobile Working sind Dienstnehmer:innen bzgl. ihres Arbeitsortes nicht an die eigene Wohnung gebunden. Allerdings kann für Mobile Working das Homeoffice-Pauschale nicht zur Anwendung kommen, weshalb hier ein Pauschalbetrag zur Abgeltung der Kosten für Telearbeit zwischen Dienstgeber:in und Dienstnehmer:in vereinbart werden kann. Dieser ist jedoch voll steuerpflichtig.
	Telearbeit kann auch kollektivvertraglich geregelt sein.

Telearbeit

Die Zukunftssicherung ist eine steuerfreie Vorsorgeversicherung für Dienstnehmer:innen. Sie kann entweder als freiwillige Sozialleistung (zusätzlich zum Gehalt) oder als Gehaltsumwandlung umgesetzt werden. Maximal können EUR 25,-- pro Dienstnehmer:in im Monat eingezahlt werden.Die Zukunftssicherung scheint nur am Jahreslohnzettel auf.<h1>Zukunftssicherung und Geschäftsführer:innen</h1>Die steuerlichen Begünstigungen, die bei der Zukunftssicherung gemäß § 3 Abs. 1 Z 15a Einkommensteuergesetz (EStG) gelten, sind auf Geschäftsführer:innen mit einer Beteiligung von maximal 25% beschränkt. Bei einer Beteiligung über 25% entfällt die Möglichkeit, die jährliche Begünstigung von 300 Euro steuerfrei zu nutzen. Hier handelt es sich dann um zusätzliche Geschäftsführer:innenbezüge, welche den Lohnnebenkosten DB, DZ und KommSt unterliegen.

Zukunftssicherung

Wird in der Nacht innerhalb der Normal- oder Mehrarbeitszeit gearbeitet, sehen manche lohngestaltenden Vorschriften (z. B. Kollektivverträge) einen Nachtzuschlag vor. Die Lohnart &quot;Nachtzuschlag&quot; ist nicht zu verwechseln mit jener für Nachtarbeit, die außerhalb der Normalarbeitszeit in Form von Mehr- bzw. Überstundenarbeit erbracht wird. Für diese ist die Lohnart &quot;Überstunden (Sonntag/Nacht/Feiertag)&quot; zu wählen.Nachtzuschläge und mit dieser Arbeit zusammenhängende Überstundenzuschläge sind ab 2024 bis zu insgesamt EUR 400,-- monatlich steuerfrei. Der Nachtzuschlag ist ein Freibetrag gemäß § 68 Abs 1 EStG., welcher EUR 400,-- beträgt. In diesen Freibetrag fallen die Schmutz-, Erschwernis- und Gefahren­zulagen (SEG-Zulagen), die Sonntags-, Feiertags- und Nachtzuschläge (SFN-Zuschläge) und mit diesen Arbeiten zusammenhängende Überstundenzuschläge. Gemäß § 68 Abs 6 EStG kann für Dienstnehmer:innen ab 2024 der Freibetrag EUR 600,-- betragen, wenn die Normalarbeitszeit im Lohnzahlungszeitraum überwiegend in der Zeit zwischen 19:00 Uhr und 07:00 Uhr liegt. Für den Fall, dass einer der auszuzahlenden Zuschläge bzw. die Kombination aus diesen den Freibetrag von EUR 400,-- übersteigen, muss der Restbetrag voll versteuert werden.

Nachtzuschlag

Mit dem Fahrtkostenersatz kann ein/eine Dienstgeber:in für den/die Dienstnehmer:in entstandene Fahrtkosten aller Art abgelten. Dienstreisen gehören nicht zu den Einkünften aus nicht selbstständiger Arbeit und sind daher auch nicht steuerbar. Eine Dienstreise liegt vor, wenn der/die Dienstnehmer:in den Dienstort im Auftrag des Arbeitgebers / der Arbeitgeberin vorübergehend verlässt. Der Fahrtkostenersatz ersetzt hier die Kosten für Bahn-, Flug-, Taxikosten usw. Die Kosten, die dem/der Dienstnehmer:in durch die Benützung eines Kraftfahrzeuges entstehen, werden durch das Kilometergeld (&quot;KM-Geld&quot;) abgegolten. Wird von Dienstgeber:innenseite ein begünstigtes &quot;Öffi&quot;-Ticket (&quot;Jobticket&quot;) zur Verfügung gestellt, durch welches dem/der Dienstnehmer:in auf der gesamten Strecke bzw. einer Teilstrecke keine Kosten entstehen, ist für die vom Ticket gedeckte Strecke auch kein Fahrtkostenersatz zu veranschlagen.Eine pauschale Abgeltung von Fahrtkosten ist in der Lohnsteuer und den Lohnnebenkosten pflichtig zu handhaben.Fahrtkostenersätze für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte sind steuerlich bereits durch den Verkehrsabsetzbetrag und gegebenenfalls durch das Pendlerpauschale abgegolten. Derartige Vergütungen des Arbeitgebers für solche Fahrten sind daher lohnsteuerpflichtiger Arbeitslohn. Sie sind auch im Rahmen der sonstigen Lohnnebenleistungen steuerpflichtig. Gemäß § 3 Abs. 1 Z 16b EStG nur Fahrkostenersätze sind Fahrten zu einer Baustelle oder zu einem Einsatzort für Montage- oder Servicearbeiten befreit, die unmittelbar von der Wohnung aus angetreten werden.Weiterführende Informationen zu Fahrtkostenersatz und Kilometergeld finden Sie auf der <a href="https://www.wko.at/service/steuern/Fahrtkostenverguetung-und-Kilometergeld.html" target="_blank">Website der Wirtschaftskammer</a>.

Fahrtkostenersatz

Die Bemessungsgrundlage der betrieblichen Vorsorge kann sich in gewissen Fällen erhöhen.<h3>Präsenz- oder Zivildienst</h3>Leistet ein/e Dienstnehmer:in während eines aufrechten Dienstverhältnisses seinen/ihren Präsenz - oder Zivildienst ab, ist der/die Dienstgeber:in verpflichtet, weiterhin einen BV-Beitrag zu leisten. Dieser ist in der Höhe von 1,53 % einer fiktiven Bemessungsgrundlage in die betriebliche Vorsorge einzuzahlen. Als fiktive Bemessungsgrundlage dient der Betrag des Kinderbetreuungsgeldes gemäß § 3 Abs. 1 Kinderbetreuungsgeldgesetz in der Fassung vor dem BGBI. I Nr. 53/2016. Sie beträgt täglich EUR 14,53 und ist mit der Anzahl der Sozialversicherungstage (im vollen Monat immer 30) zu multiplizieren. Für den Fall, dass der/die Dienstnehmer:in weiterhin ein beitragspflichtiges Entgelt erhält, ist davon ebenfalls ein BV-Betrag zu entrichten.Neben Präsenz- und Zivildienern gilt diese Regelung auch für Dienstnehmer:innen im:<ul><li>Zivildienst,</li><li>Wehrdienst als Zeitsoldat:in und </li><li>Ausbildungsdienst.</li></ul>

Erhöhung BV Zivildienst Präsenzdienst

Wurde mit einem/einer Mitarbeiter:in eine Gewinnbeteiligung vereinbart, kann diese hier eingetragen werden.
	Eine Gewinnbeteiligung ist i.d.R. eine Entlohnung, die an das wirtschaftliche Ergebnis bzw. dem Geschäftsgewinn des Unternehmens geknüpft ist.&nbsp;

Gewinnbeteiligung

Der Samstagszuschlag findet ausschließlich in manchen Kollektivverträgen Anwendung (z. B. im Handels-KV). Er ist voll lohnsteuerpflichtig. Im Eingabefenster können Sie entweder einen Fixbetrag oder die Anzahl der angefallenen Stunden angeben. Bei der Berechnung nach Stunden wird der Überstundenteiler lt. Kollektivvertrag herangezogen und ein Zuschlag von 100 % angewendet.

Samstagszuschlag

Trinkgeld bezeichnet eine optionale Zusatzzahlung von Kund:innen an Mitarbeiter:innen in Dienstleistungsbetrieben, wie etwa Hotel- oder Restaurantpersonal, Masseur:innen, Friseur:innen oder Kosmetiker:innen, um eine besondere Serviceleistung zu honorieren. Trinkgelder sind in vielen Branchen wie z. B. dem Gastgewerbe üblich, können aber auch in anderen Berufsfeldern gezahlt werden.Trinkgelder sind arbeitsrechtlich nicht als Entlohnung anzusehen (außer sie sind Teil einer vertraglichen Vereinbarung zwischen Dienstgeber:in und Dienstnehmer:in) und fließen daher nicht in die Berechnung arbeitsrechtlicher Ansprüche wie Urlaubs- und Krankenentgelt ein. <h3>Behandlung von Trinkgeld in der Sozialversicherung</h3>In der Sozialversicherung gelten Trinkgelder als Entgelt und unterliegen der Beitragspflicht. Die erhaltenen Trinkgelder für den jeweiligen Beitragszeitraum sind der Sozialversicherung aus diesem Grund bekannt zu geben. Da die Möglichkeit zur Feststellung des erhaltenen Trinkgelds nicht immer gegeben ist, steht für Branchen in denen grundsätzlich Trinkgeld zu erwarten ist ein Trinkgeldpauschale zur Verfügung.Derzeit existieren Trinkgeldpauschalierungen für folgende Berufsgruppen:<ul><li>Kosmetiker, Fußpfleger und Masseure (in den Bundesländern Burgenland, Niederösterreich, Oberösterreich, Salzburg, Steiermark, Tirol, Vorarlberg und Wien),</li><li>Friseure (in allen Bundesländern),</li><li>Gast-, Schank- und Beherbergungsgewerbe (in den Bundesländern Burgenland, Kärnten, Niederösterreich, Oberösterreich, Salzburg, Steiermark, Tirol, Vorarlberg und Wien),</li><li>Lohnfuhrwerkgewerbe (Lenken von Taxis, Mietwägen, Auto- und Omnibussen in den Bundesländern Kärnten, Oberösterreich, Salzburg, Steiermark, Tirol und Wien),</li><li>Arbeitnehmer in Heilbadeanstalten, Kuranstalten, Heilquellenbetrieben und Bädern (im Bundesland Wien).</li></ul>Eine Auflistung sämtlicher verfügbarer Trinkgeldpauschalen pro Branche und Bundesland finden Sie <a href="https://www.ris.bka.gv.at/Ergebnis.wxe?Abfrage=Avsv&amp;Titel=&amp;VonDatum=01.01.2002&amp;BisDatum=18.01.2024&amp;Dokumentart=&amp;Einbringer=&amp;Avsvnummer=&amp;ImRisSeitVonDatum=01.01.2002&amp;ImRisSeitBisDatum=18.01.2024&amp;ImRisSeit=Undefined&amp;ImRisSeitForRemotion=Undefined&amp;ResultPageSize=100&amp;Suchworte=Trinkgeldpauschale&amp;Position=1&amp;SkipToDocumentPage=true" target="_blank">HIER</a>. Achtung: Regelungen zum Trinkgeldpauschale können sehr unterschiedlich ausfallen. Sie unterscheiden sich in der Höhe der Pauschalbeträge, der Einbeziehung und Nichteinbeziehung von Abwesenheitszeiten und der Berücksichtigung des tatsächlich zugeflossenen Trinkgeldbetrags. Zu der Frage, ob das tatsächlich erhaltene Trinkgeld oder die Trinkgeldpauschale für die Bildung der Berechnungsgrundlage der Sozialversicherungsbeiträge heranzuziehen ist, sieht die &quot;Festsetzung eines Trinkgeldpauschales für das Hotel- und Gastgewerbe&quot; der Steiermärkischen Gebietskrankenkasse z. B. folgende Regelung vor: <blockquote>§ 4. Ergeben sich erhebliche Abweichungen von den unter § 2 Abs. 1, 2 und 3 angeführten Pauschbeträgen, gelten nicht diese Beträge als Beitragsgrundlage für die Bemessung der Beiträge, sondern die Höhe der tatsächlich zugeflossenen Trinkgelder. Eine solche erhebliche Abweichung liegt vor, wenn die tatsächlichen Trinkgeldeinnahmen im jeweiligen Beitragszeitraum um 50 % über oder unter den Pauschbeträgen liegen. Diese tatsächlichen Trinkgeldeinnahmen sind durch glaubwürdige Aufzeichnungen nachzuweisen. </blockquote> Ohne eine solche Ausnahme (wie z. B. in der &quot;Festsetzung eines Trinkgeldpauschales für das Hotel- und Gastgewerbe&quot; der Wiener Gebietskrankenkasse) ist stets das Trinkgeldpauschale für die Bildung der Bemessungsgrundlage für Sozialversicherungsbeiträge und der Betrieblichen Vorsorge heranzuziehen. <h3>Behandlung von Trinkgeld in der Lohnsteuer</h3>Folgende Voraussetzungen müssen zur Gänze vorliegen, damit für Trinkgeld eine Steuerfreiheit gegeben ist:<ul><li>Das Trinkgeld muss ortsüblich sein.</li><li>Es muss dem/der Dienstnehmer:in anlässlich einer Arbeitsleistung von dritter Seite zugewendet worden sein.</li><li>Das Trinkgeld muss freiwillig und ohne Rechtsanspruch zusätzlich zu jenem Betrag, der für die Arbeitsleistung zu zahlen ist, gewährt worden sein.</li><li>Dem/Der Dienstnehmer:in ist die direkte Annahme des Trinkgeldes nicht aufgrund gesetzlicher oder kollektivvertraglicher Bestimmungen untersagt.</li><li>Das Trinkgeld steht zwar im Zusammenhang mit dem Dienstverhältnis, es darf sich aber um keine garantierten Trinkgelder handeln.</li></ul>Ortsüblichkeit liegt vor, wenn es sich um ein in der Höhe angemessenes Trinkgeld handelt und dieses als branchenüblich angesehen werden kann. Wann Branchenüblichkeit vorliegt wird in <a href="https://findok.bmf.gv.at/findok/volltext?segmentId=44aa9a71-441c-4ad3-974c-747be0692daf" target="_blank">Lohnsteuerrichtlinien Randzahl e92</a> definiert.Bei Vorliegen der Voraussetzungen für die Steuerfreiheit sind Trinkgelder von er Lohnsteuer, vom Dienstgeberbeitrag (DB), vom Zuschlag zum DB (DZ) sowie von der Kommunalsteuer befreit. Stand: Jänner 2024

Trinkgeld

Eine Erschwerniszulage steht zu, wenn die zu leistende Arbeit überwiegend unter Umständen erfolgt, die im Vergleich zu den allgemein branchenüblichen Arbeitsbedingungen eine außerordentliche Erschwernis darstellen. Der Vergleich muss innerhalb der jeweiligen Berufssparte gezogen werden. Die Erschwerniszulage ist ein Freibetrag gemäß § 68 Abs. 1 EStG bis zu einer Höhe von EUR 360,--. In diesem Freibetrag sind die Schmutz-, Erschwernis- und Gefahrenzulagen (SEG-Zulagen), die Sonntags-, Feiertags- und Nachtzuschläge (SFN-Zuschläge) sowie die damit im Zusammenhang stehenden Überstundenzuschläge enthalten. Gemäß § 68 Abs. 6 EStG kann der Freibetrag für Dienstnehmer:innen EUR 540,-- betragen, wenn die Normalarbeitszeit im Lohnzahlungszeitraum überwiegend in der Zeit zwischen 19:00 Uhr und 07:00 Uhr liegt.Von 01.01.2024 bis 31.12.2025 gilt:§ 68 (1) EStG: Monatlich können maximal EUR 400,- (EUR 600,- wenn die Normalarbeitszeit überwiegend in der Nacht liegt) Lohnsteuerfrei berücksichtigt werden.